Có rất nhiều băn khoăn về cách tính thuế thu nhập cá nhân, bởi đây là khoản liên quan đến tiền công, tiền lương của người lao động. Trong nội dung dưới đây, mời bạn đọc cùng Kaike.vn tìm hiểu về các trường hợp cần nộp thuế và cách tính thuế thu nhập cá nhân đúng quy định.

Hiểu về thuế thu nhập cá nhân

“Thuế thu nhập cá nhân là gì?” Trong các văn bản pháp luật chưa có một định nghĩa, hay chưa có một giải thích nào để giải thích cho cụm từ này. Tuy nhiên, có thể hiểu:

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương, hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước (NSNN) sau khi đã được giảm trừ.

Sắc thuế này là công cụ giúp Nhà nước điều tiết một phần thu nhập của các cá nhân với mục đích tạo nguồn thu cho NSNN và thực hiện công bằng xã hội. Bởi thuế thu nhập cá nhân không đánh vào những cá nhân có thu nhập thấp, do đó góp phần làm giảm khoảng cách chênh lệch giữa các tầng lớp trong xã hội.

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

Các đối tượng phải đóng thuế thu nhập cá nhân được quy định tại Điều 2, Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, bao gồm:

• Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam. 

• Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam

Theo quy định cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:

• Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam

• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế)

Cách tính thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân được tính theo tháng. Loại thuế này có thể kê khai theo tháng hoặc quý, nhưng sẽ quyết toán theo năm. Có 3 cách tính thuế thu nhập cá nhân dành cho 3 đối tượng khác nhau:

Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng:

Các khoản giảm trừ bao gồm:

• Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
• Giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
• Giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo.

Các khoản thu nhập miễn thuế từ tiền lương, tiền công sẽ gồm:

• Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ;
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

Ví dụ:

Tổng thu nhập: 16.000.000; Số người phụ thuộc: 1

Thuế TNCN phải nộp tính như sau:

Giảm trừ bản thân = 11.000.000

Giảm trừ người phụ thuộc = 1×4.400.000 = 4.400.000

Thu nhập chịu thuế = 16.000.000 – 11.000.000 – 4.400.000 = 600.000

Thu nhập tính thuế = 600.000 – 0 = 600.000 (Thuộc bậc 1 => Thuế suất 5%)

Thuế thu nhập cá nhân = 600.000×5% = 30.000

Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 10%

Cá nhân không cư trú (thường là người nước ngoài):

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 20%

Đọc thêm bài viết: Các nguyên tắc, phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế

Căn cứ Quy định tại Điểm a, Điểm b Khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội quy định thời hạn khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN như sau:

Đối với tổ chức trả thu nhập: thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là ngày làm việc tiếp theo. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.