Theo quy định, nếu không nộp tờ khai thuế TNCN đúng hạn, các doanh nghiệp hoặc cá nhân có thu nhập chịu thuế sẽ phải chịu mức phạt tương ứng. Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN là khi nào? Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế TNCN là bao nhiêu? Cùng tìm hiểu trong bài viết dưới đây của Kaike nhé!

1. Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN

Thời hạn nộp thuế TNCN gồm thời hạn khai và nộp theo tháng hoặc theo quý và thời hạn quyết toán thuế theo năm.

– Thời hạn tạm nộp thuế theo tháng, quý:

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 44, Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn khai, nộp thuế theo tháng/quý như sau:

• Trường hợp nộp thuế TNCN theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Đối với trường hợp nộp thuế TNCN theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

– Thời hạn quyết toán thuế năm

Khoản 4, Điều 44, Luật Quản lý thuế 2019 quy định thời hạn quyết toán thuế TNCN như sau:

• Cá nhân ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập: Chậm nhất là ngày 31/03/2023.
• Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế TNCN: Chậm nhất là ngày 30/4/2023.

2. Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế TNCN 2023

Theo quy định, nếu không nộp tờ khai thuế TNCN đúng hạn, các doanh nghiệp hoặc cá nhân có thu nhập chịu thuế sẽ phải chịu mức phạt tương ứng. Có 2 hình thức chính xử phạt chậm nộp tờ khai thuế TNCN là phạt cảnh cáo và phạt tiền.

Cảnh cáo

• Phạt cảnh cáo được áp dụng đối với những hành vi vi phạm thời hạn nộp tờ khai thuế, hóa đơn không nghiêm trọng, có tình tiết không nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ và phải thuộc trường hợp áp dụng xử phạt cảnh cáo được quy định tại Nghị định này.

Phạt tiền

• Phạt tiền tối đa không quá 100 triệu đồng đối với tổ chức, doanh nghiệp thực hiện hành vi vi phạm về hóa đơn.
• Phạt tiền tối đa không quá 200 triệu đồng đối với người nộp thuế là tổ chức thực hiện hành vi vi phạm thủ tục thuế.

Điều 13, Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về mức xử phạt chậm nộp tờ khai thuế TNCN như sau:

Mức phạt	Số ngày chậm nộp – Hành vi
1. Phạt cảnh cáo	Chậm nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 1-5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền từ 2 triệu – 5 triệu đồng	Chậm nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 1-30 ngày, trừ những trường hợp quy định tại Khoản 1 trên.
3. Phạt tiền từ 5 triệu – 8 triệu đồng	Chậm nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 31-60 ngày.
4. Phạt tiền từ 8 triệu – 15 triệu đồng	Đối với một trong các trường hợp sau: Chậm nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 61-90 ngày. Chậm nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp. Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp. Không nộp phụ lục theo quy định về luật quản lý thuế.
5. Phạt tiền từ 15 triệu – 25 triệu đồng	– Đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào Ngân sách Nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

Khi bị phạt chậm nộp thuế TNCN, người nộp thuế có nghĩa vụ nộp tiền phạt theo đúng thời hạn quy định. Trường hợp chậm nộp tiền phạt sẽ bị tính thêm tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, cụ thể:

• Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì bị tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp.
• Số ngày chậm nộp tiền phạt bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp tiền phạt đến ngày liền kề trước ngày tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước.

Như vậy, nếu chậm nộp tiền phạt, người nộp thuế còn bị phạt một khoản tiền chậm nộp được tính như sau:

Tiền chậm nộp 01 ngày = 0,05% x Số tiền chậm nộp

Số tiền phạt chậm thuế thu nhập cá nhân = Số tiền thuế thu nhập cá nhân bị tính chậm nộp x Số ngày tính chậm nộp x Mức phạt chậm nộp trên ngày

3. Trường hợp không xử phạt chậm nộp tờ khai thuế

Dưới đây là các trường hợp ngoại lệ không bị xử phạt khi chậm nộp tờ khai thuế:

• Người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn bằng phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống CNTT.
• Tổ chức, doanh nghiệp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định tra thuế, thanh tra thuế.
• Người nộp thuế vi phạm hành chính về thuế do thực hiện theo văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý của cơ quan thuế nhưng sau đó hành vi vi phạm về thuế của người nộp thuế bị phát hiện.
• Không xử phạt trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Để tránh bị phạt chậm nộp tờ khai thuế TNCN năm 2023, nên lưu ý và thực hiện đúng các thủ tục nộp thuế đúng hạn. Hy vọng bài viết trên đã cung cấp thông tin hữu ích cho quý độc giả.

Các bài viết liên quan:

Ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2023

Hướng dẫn tự quyết toán thuế TNCN năm 2023

Hướng dẫn tự quyết toán thuế TNCN online mới nhất năm 2023