Quy định về kê khai thuế GTGT theo quý, theo tháng? Cần những thủ tục gì khi chuyển đổi kỳ khai thuế? Kê khai thuế GTGT theo quý thì doanh nghiệp có những lợi ích gì? Mời bạn đọc cùng tìm hiểu qua nội dung sau đây.

1. Quy định về kỳ kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp

Theo khoản 2 điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

“Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.”

=> Người nộp thuế phải tự xác định mình thuộc đối tượng khai thuế theo quý hay theo tháng.

Đọc thêm bài viết: Nộp thuế ở đâu? Doanh nghiệp cần thực hiện những thủ tục gì?

1.1. Trường hợp kê khai thuế GTGT theo quý

Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 1 điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, kê khai theo quý được xác định khi thỏa mãn một trong các điều kiện sau:

– Thứ nhất: Có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

– Thứ hai: Trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.

Ví dụ 1: 

Công ty A bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2021. => Năm 2021 thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2021 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2022 kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.

Trường hợp tổng doanh thu trên tờ khai thuế của năm 2021 > 50 tỷ đồng thì thực hiện kê khai tờ khai thuế GTGT năm 2021 theo tháng.

Trường hợp tổng doanh thu trên tờ khai thuế của năm 2021 <= 50 tỷ đồng thì thực hiện kê khai tờ khai thuế GTGT năm 2021 theo Quý.

Ví dụ 2: 

Công ty A bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 7/2021 => Năm 2021 và năm 2022 thực hiện kê khai thuế GTGT theo Quý.

Sau đó căn cứ vào tổng doanh thu trên tờ khai của năm 2022 để xác định năm 2023 kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.

1.2. Trường hợp kê khai thuế GTGT theo tháng

Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT khi có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề > 50 tỷ đồng.

1.3. Xác định doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề

• Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng).
• Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.

2. Trường hợp xác định sai kỳ kê khai thuế GTGT

2.1. Trường hợp xác định sai từ đối tượng kê khai quý sang đối tượng kê khai tháng

Người nộp thuế sẽ tiếp tục kê khai cho hết năm dương lịch đó.

2.2. Trường hợp xác định sai từ đối tượng kê khai tháng sang đối tượng kê khai quý

Nếu người nộp thuế phát hiện ra:

• Phải thực hiện kê khai theo tháng kể từ tháng đầu của Quý tiếp theo.
• Phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý. Quy định có tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Đồng thời phải tính tiền chậm nộp theo quy định.

Nếu cơ quan thuế phát hiện ra:

• Xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai.

Đồng thời phải tính tiền chậm nộp theo quy định;

• Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.

3. Thủ tục cần có khi muốn chuyển đổi kỳ kê khai thuế

3.1. Nếu Doanh nghiệp đang kê khai thuế GTGT theo Tháng

Hết năm, kế toán xác định lại doanh thu:

Nếu doanh thu > 50 tỷ

Năm tiếp theo doanh nghiệp vẫn kê khai thuế theo Tháng.

Nếu doanh thu nhỏ <= 50 tỷ

• Nếu muốn chuyển sang kê khai thuế GTGT theo Quý, phải có văn bản nộp đến cơ quan thuế. Mẫu 01/ĐK-TĐKTT ban hành theo nghị định 126/2020/NĐ-CP. Tải mẫu TẠI ĐÂY

Hạn 31/01 năm sau (năm bắt đầu kê khai theo quý).

• Nếu không có văn bản gửi cơ quan thuế thì năm sau vẫn tiếp tục kê khai theo Tháng.

3.2. Nếu Doanh nghiệp đang kê khai thuế GTGT theo Qúy

Hết năm, kế toán xác định lại doanh thu:

Nếu doanh thu > 50 tỷ

Năm tiếp theo Doanh nghiệp TỰ ĐỘNG chuyển sang kê khai theo Tháng.

Nếu doanh thu <= 50 tỷ

Năm sau tiếp tục kê khai theo Quý.

Ví dụ: Năm 2021 Công ty A thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng. Năm 2022 xác định lại tổng doanh thu của công ty là 48 tỷ. Như vậy, công ty cần gửi văn bản đề nghị theo quy định gửi cơ quan thuế quản lý trước ngày 31 tháng 01 năm 2022.

Nếu công ty A  không gửi hoặc gửi đề nghị muộn hơn thì năm 2022 thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng cho hết năm 2022.

4. Những lợi ích khi doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý

• Người nộp thuế giảm số lần kê khai. Một năm chỉ khai có 4 lần, thay vì khai 12 lần.
• Nếu phải nộp tiền thuế, khai theo tháng nộp vào ngày 20 của tháng sau, khai theo quý nộp vào ngày 30 của quý sau => Có thể mượn tiền không mất lãi để quay vòng vốn lâu hơn.
• Giải quyết vấn đề sai sót hóa đơn đơn giản hơn.

Ví dụ: Tháng 3 doanh nghiệp nhận được hóa đơn đầu vào sai. Tháng 5 mới phát hiện ra sai sót.

Nếu khai theo tháng, sẽ không được thu hồi hóa đơn, mà phải xuất hóa đơn điều chỉnh (vì đã kê khai thuế rồi).

Nhưng nếu khai theo quý, kế toán làm biên bản thu hồi và xuất hóa đơn mới thay thế (vì chưa kê khai thuế).

• Khai thuế theo quý dễ cân đối hơn.

Đọc thêm bài viết: Tổng hợp các loại báo cáo thuế phải nộp